גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

שינויים במיסוי והסכמי גירושים: יש מה לתכנן

בחלוקת הרכוש בהליך הגירושים, צריך להביא בחשבון גם שיקולי מס, כדי שלא לגרום נזק כלכלי בטווח הארוך

חלוקת הרכוש בהליך הגירושים / איור: shutterstock, שאטרסטוק
חלוקת הרכוש בהליך הגירושים / איור: shutterstock, שאטרסטוק

חלוקת הרכוש בהליך הגירושים בין בני זוג נשואים, או בפרידה בין ידועים בציבור, הוא עניין מהותי ביותר. למרבה הצער, במסגרת ההליך נדחקים שיקולי המס לא פעם לקרן פינה, דבר שבטווח הארוך גורם נזק כלכלי. רשימת השיקולים והתכנונים ארוכה, אציג כמה תכנוני מס פשוטים שכדאי להביא בחשבון.

1. לבקש חיוב במס בהעברת דירה

עורכי דין המטפלים בהסכמי גירושים, עשו במשך שנים שימוש בהוראות סעיף 4א’ לחוק מיסוי מקרקעין שקובע כי כל חלוקת הרכוש בין בני הזוג למעשה לא מהווה אירוע החייב במס, או חייב בדיווח למנהל מיסוי מקרקעין או פקיד השומה. מטרת הסעיף המקל לסייע לבני זוג לחלק את הרכוש בלי כל מעורבות של רשות המסים. ואולם, אליה וקוץ בה.
בעקבות הרפורמה במיסוי דירות מגורים וביטול הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים אחת לארבע שנים החל מ-1.1.14 כללי המשחק השתנו - בעל דירה יחידה ("חד דירתי") יכול ליהנות מפטור מלא ממס שבח במגבלה של עד 4.5 מיליון שקל, ואילו בעל מספר דירות ("מרובה דירות") ממוסה בגין מכירת דירה באופן לינארי - השבח עד ליום 1.1.14 פטור ממס ואילו השבח מיום זה ואילך חייב במס בשיעור של 25%.

בעקבות הרפורמה המתוארת השימוש בהוראות סעיף 4א אינו תמיד נכון, ובמקרים מסוימים אף עלול בעתיד להוביל לתשלום מס ביתר בידי אחד הצדדים. אתן דוגמה. לבני זוג מתגרשים דירת 3 חדרים, ששוויה מיליון שקלים. לזוג אין כל נכס משותף אחר. לאישה דירה שרכשה קודם לנישואיהם (קיימת הפרדה רכושית בין בני הזוג לפיה דירה זו שייכת לה בלבד). במסגרת מו"מ הוסכם כי האישה "תרכוש" את חלקו של הגבר בדירה המשותפת, רכישה אשר תמומן בהלוואה שתיטול.

במקרה דנן, באם ייעשה שימוש בהוראות סעיף 4א’ לחוק האישה תפסיד את עלות הרכישה בסך 500 אלף שקל שמימנה בהלוואה, שכן כאשר האישה תמכור בעתיד את הדירה, היות ובבעלותה דירה נוספת, היא אינה זכאית לפטור דירה יחידה, והיא תשלם מס שבח מבלי שתוכל לקזז את הסכום בסך 500 אלף שקל ששילמה לבעל. סכום זה לא יותר לה כניכוי בחישוב השבח.

תכנון מס נכון במקרה זה הוא דווקא "לוותר" על שימוש בהוראות המקלות של סעיף 4א’ לחוק ולהציג את העסקה מול הגבר כעסקת רכישה של מחצית חלקו. כלומר האישה תרכוש את מחצית הדירה של הגבר תמורת 500 אלף שקל. הגבר פטור ממס שבח בגין מכירה זו שכן לדידו מדובר בדירה יחידה ולכן הוא נהנה מפטור ממס שבח. האישה אומנם תשלם מס רכישה בגין רכישת מחצית הגבר בדירה, אך בעתיד כאשר תמכור את הדירה היא תוכל לקזז את העלות ששילמה לגבר ובכך להקטין את השבח החייב במס בסכום של 500 אלף שקל לערך.

2. תיקון הסכם גירושין שנחתם ואושר

מתברר כי לעתים, תיקון הסכמי גירושים, גם בחלוף שנים רבות, עשוי לחסוך מס רב. אתן דוגמה. במסגרת הסכם גירושים התחייב מר ישראלי ליתן 3 מיליון שקל במזומן לגרושתו, תוך שנתיים מיום הגירושים (31.12.2018). בבעלותו שתי דירות מגורים ועסק פעיל. בדירה אחת הוא מתגורר והדירה השנייה מושכרת (שוויה 3 מיליון שקל) ומס השבח הצפוי בה גבוה מאוד. בהנחה שאין ברשות מר ישראלי סכום זה זמין, הוא ייאלץ למכור את אחת מדירותיו תוך חיוב במס שבח, שכן הוא "מרובה דירות".

במקרה דנן מוצע למר ישראלי לפנות להליך של תיקון הסכם הגירושים, שבמסגרתו ייקבע כי האישה תקבל את דירת המגורים ששווה 3 מיליון שקל במקום את המזומן שהובטח. האישה תוכל לתרגם את הדירה לכסף ללא כל תשלום מס באמצעות הוצאתה למכירה כדירה יחידה פטורה ממס.

תיקון הסכם גירושים הוא כלי תכנוני רב-עוצמה, והוא יכול בהחלט להיעשות גם בחלוף מספר שנים רב, באישור בית המשפט, וללא כל צורך במעורבות רשות המסים.

הכותב יוצא רשות המסים ובעל משרד עורכי דין העוסק במיסוי מקרקעין

עוד כתבות

אבי חימי/  צילום: יונתן בלום

לשכת עורכי הדין מקדמת רפורמה: בחינת הסמכה לפני ההתמחות

הלשכה תציע בוועדה לבחינת הליך ההסמכה שתתכנס לראשונה בשבוע הבא, כי הבחינות ייערכו בתום התואר וכתנאי להתחלת ההתמחות ● זאת, בניגוד למצב כיום שהן נערכות בתום שנה וחצי של התמחות

מיטל טויסטר-רוזנטל / צילום: איל יצהר, גלובס

"אין ספק שיש משבר דיור חריף, והקורונה החריפה אותו"

כך אמרה עו"ד מיטל טויסטר-רוזנטל, שותפה במשרד עפר טויסטר ושות' בפאנל שכותרתו "בפתח עשור של מגה התחדשות עירונית" שנערך במסגרת ועידת גלובס לנדל"ן

עו"ד אילנה סקר / צילום: איל יצהר, גלובס

מקורבת לאפי נוה מתמודדת לבד על קדנציה נוספת בוועדה לבחירת שופטים מטעם לשכת עוה"ד

יממה לפני שמסתיים שלב הגשת המועמדויות לתפקיד נציגת לשכת עוה"ד בוועדה לבחירת שופטים, והמועמדת היחידה שהגישה עד כה את מועמדותה לתפקיד החשוב היא עו"ד אילנה סקר, הנציגה הנוכחית של הלשכה בוועדה ● סקר נחשבת מקורבת מאוד לאפי נוה וסייעה לבחירתה של אתי כרייף לשופטת

כיתה ריקה בבית ספר בבת ים / צילום: אביבה גנצר, גלובס

מבקר המדינה נותן ציון נכשל למשרד החינוך: 150 אלף מחשבים נרכשו ללמידה מרחוק, אבל למי הם יימסרו?

דוח המבקר על הלמידה מרחוק מצביע על כישלון משרד החינוך במשימה ● בשל אי המוכנות, הכשל באיסוף המידע והיעדר עבודת מטה, החלה שנת הלימודים כאשר למאות אלפי תלמידים אין מכשירי קצה

האחים שלומי ויוסי אמיר, בעלי פרשמרקט / צילום: יח"צ

יינות ביתן ממשיכה להצטמק, פרשמרקט ממשיכה להתרחב: תרכוש מביתן 3 סניפים ב-47 מיליון שקל

מדובר בשני סניפים בעיר אשדוד וסניף אחד בפתח תקווה בשטח מסחרי כולל של כ-3,000 מ"ר ● פרשמרקט מציינת כי במסגרת ההסכם, התחייבה המוכרת, יינות ביתן-מגה, לאי תחרות בתחום הפעילות הנרכשת

רמי שבירו / צילום: אביב חופי

הפרקליטות הגישה כתב אישום, בכפוף לשימוע, נגד חברת רמי שבירו בחשד לגרימת מותו ברשלנות של פועל

זאת בגין מותו של פועל הבניין יונג קסו ז"ל באתר בניה בגליל ים בהרצליה, ב-4 בספטמבר אשתקד ● התאונה אירעה בשעה שהפועל טיפס לקומה 9 לצורך פירוק תבניות ליציקת בטון ● בפרקליטות מציינים כי הוא היה ללא קסדה ולא קשר את עצמו לרתמת בטיחות

אוהד מימון / צילום: איל יצהר, גלובס

מקס מקימה חברת פינטק שתפתח טכנולוגיות תשלום

לפי מקס, החברה "העצמאית" החדשה "תעסוק בפיתוח פתרונות תשלומים על בסיס טכנולוגיות מתקדמות (Payments As A Service), ותמזג לתוכה את פעילות החברות קרדיט גארד וכספיט, שנרכשו לאחרונה על ידי הקבוצה"

ג'ו ביידן ובנו האנטר / צילום: Jonathan Ernst, רויטרס

מרוסיה באהבה? הדגלים האדומים מעל פרשת המחשב של בנו של ביידן

בתחילת החודש פורסמה כתבה מרעישה ב"ניו יורק פוסט": העיתון השיג עדויות שמוכיחות לכאורה שבעוד שאביו כיהן כסגן נשיא, הוא נפגש איתו ועם ואיש עסקים אוקראיני ● רועי צינמן, לשעבר מפקד באמ"ן אומר כי הפרסום מעלה סימני שאלה באשר למעורבות רוסית בהשגת והפצת החומרים ● האזינו

שליחה של "תן ביס" / צילום: שלומי יוסף, גלובס

אחרי וולט: גם תן ביס תיתן הקלות למסעדות

חבילת ההטבות של תן ביס מכוונת להעניק תמיכה מיידית למסעדות הנמצאות בסיכון הגבוה ביותר ● אותן מסעדות יקבלו הנחה של 25% בעמלות בשירות המשלוחים

מסעדנים ובעלי ברים במרסיי יוצאים בהמוניהם בתהלוכת הפגנה נגד הממשלה שהכריזה לסגור את עסקיהם / צילום: Daniel Cole, Associated Press

הקורונה שוב משתוללת באירופה: אם לא יצליחו לבלום השבוע את המגפה, הסגר השני בלתי נמנע

מספר המאומתים ביבשת ממשיך לעלות, ובניגוד לגל הראשון שהיה ממוקד במספר אזורים מצומצם - הפעם הנגיף מתפרץ באלפי מוקדים ביבשת ● בינתיים הממשלות עושות כל שביכולתן כדי למנוע סגר נוסף, אך לא בטוח שיוכלו לעמוד בכך לאורך זמן

כיתה ריקה בבית ספר בבת ים / צילום: אביבה גנצר, גלובס

קבינט הקורונה אישר את מתווה פתיחת הצהרונים

הקבינט ידון בהכנת התנאים לפתיחת הלימודים בכיתות א' עד ד' ובחלקים של המגזר העסקי שניתן יהיה לפתוח החל מיום א' הקרוב ● ראש שירותי בריאות הציבור: "בגל הראשון לבית הספר היה חלק בעלייה בתחלואה

מארק צוקרברג בנאום באוני' ג'ורג'טאון. בניגוד לבחירות הקודמות, כעת הוא מעורב בהחלטות הנוגעות אליהן   / צילום: Nick Wass, Associated Press

איך מארק צוקרברג למד לעשות פוליטיקה

מנהיג פייסבוק לא התעניין בעבר בפוליטיקה, אך בעידן טראמפ הפך להיות יותר מעורב • אחרי שהחברה שייסד הואשמה כמפיצת על של תכנים כוזבים ובעייתיים, הוא החליט לשנות את מדיניות אי ההתערבות, להגביל פרסומות פוליטיות ולחסום פוסטים פוגעניים

ד"ר אמיר ירון / צילום: יונתן בלום

אמנות ההליכה בין הטיפות: הנאום האחרון של נגיד בנק ישראל מדאיג מבחינה כלכלית

בשבוע שעבר נשא נגיד בנק ישראל פרופ' אמיר ירון נאום על מצב המשק ● בשפתו הדיפלומטית הוא לא חסך ביקורת מהממשלה והפוליטיקאים שלנו, והציע לקדם מהלכים כלכליים - לפני שיהיה מאוחר מדי ● הנגיד התהלך על החבל הדק שבין קריאה לפעולה לבין פגיעה בדירוג האשראי של ישראל

ישיבת בני עקיבא בכפר מימון / צילום: יודקה

בני עקיבא תובעים מיליון שקל פיצוי מתאגיד השידור: "תחקיר רווי טעויות ומסגור שקרי"

מרכז ישיבות בני עקיבא ומנכ"לה, אלחנן גלט, הגישו תביעה נגד תאגיד השידור הציבורי זאת לאחר כתבת תחקיר שפרסם בחודש אוגוסט ● בתחקיר נטען כי בישיבות "מעדיפים לבצע עסקאות נדל"ן על חשבון רווחת התלמידים" ● כאן חדשות: "נתייחס לטענות בבית המשפט"

אלונה בר און, מו"ל גלובס, ועידת ישראל לנדל"ן של גלובס / צילום: איל יצהר, גלובס

אלונה בר און: "למילים שלנו יש ערך וכוח, השאלה היא מה עושים איתו"

מו"ל "גלובס" פתחה את ועידת ישראל לנדל"ן ואמרה: "הכוח של העיתונות נובע מזה שאנשים שמים את התודעה שלהם בידיים שלנו. בסיקור התחום אנחנו שואפים להגיד מה כן ולא רק מה לא: לבנות ולא להרוס"

עמדה של עליפיי בשנחאי. מתווכת בין לקוחות למוסדות פיננסיים / צילום: Aly Song, רויטרס

ההנפקה הראשונית הגדולה אי פעם: אנט גרופ, זרוע הפינטק של עליבאבא, תגייס 34.5 מיליארד דולר

חברת הפינטק הסינית, שייסד ג‘ק מא, צפויה לגייס לפחות 34 מיליארד דולר בבורסות בהונג קונג ושנחאי ● החברה הודיעה כי מחיר המניה בהנפקה יעמוד על 10.2 דולרים, מה שייתן לאנט גרופ שווי שוק של 313 מיליארד דולר כבר בהנפקה

ארדואן נואם בכנס מפלגתי כאשר מאחוריו תמונת ענק של אטאטורק / צילום: רויטרס, Umit Bektas

ארדואן קורא לטורקים להחרים סחורה צרפתית בגלל מקרון "העוין לאיסלאם"

הקריאה לחרם היא חלק מהסכסוך שהתלהט בימים האחרונים בין המדינות, לאחר שמקרון הבהיר כי צרפת "לא תגנה" את הקריקטורות של הנביא מוחמד שהתפרסמו בעבר בשבועון הסטירי "שארלי האבדו", ושהפכו שוב לעילה לאירוע טרור ● בעקבות המתחים, צנחה הלירה הטורקית לשפל של כל הזמנים מול הדולר - שער של שמונה לירות לדולר

בורסת תל אביב / צילום: רויטרס

המסחר בבורסה בת"א ננעל בירידות בדומה לעולם; אשטרום נכסים זינקה ב-18%

מדד ת"א 35 איבד 1.19%, מדד ת"א בנקים נפל ב-1.4% ● ירידות חדות בבורסות אירופה ובמסחר בחוזים על מדדי וול סטריט ● מספר מקרי הקורונה באירופה ובארה"ב ממשיך לעלות ● אלביט מערכות תבצע מחיקה חד פעמית בהיקף של כ-60 מיליון דולר

חיסון נגד שפעת.  / צילום: רויטרס

מבקר המדינה: הקופות ומשרד הבריאות לא נערכו כראוי לחלוקת החיסונים לשפעת

דוח מבקר המדינה לעניין "רפואת קהילה בעת מגפה" קובע כי אף שישראל הזמינה 3.4 מיליון חיסונים נגד שפעת, משרד הבריאות לא נערך כמו שצריך לחלוקתם ● בין הכשלים: מחסור בכוח אדם, אי קביעת קריטריונים לאוכלוסיות מעודפות לקבלת החיסון וחוסר בהסדרת התנאים הפיזיים לשמירת בטיחות המטפלים והמטופלים

ארקיע / צילום: יחצ

לאור הביקוש הרב: ארקיע מקדימה את מועד השקת הקו לאמירויות

בדובאי אין חובת בידוד בהלוך והנכנסים לישראל פטורים מבידוד משום שאיחוד האמירויות מוגדרת כמדינה ירוקה