*** הכתבה בשיתוף לשכת יועצי המס
כל עצמאי או בעל עסק, במידה וטס לחו"ל למטרת עסקים, זכאי להחזר בגין הוצאות נסיעה. ההוצאות שהוציא בעל עסק ואף אלו של מלוויו (בהנחה שהם הכרחיים להשגת מטרת הנסיעה) בקשר לנסיעה לחו"ל יהיו מוכרות במס, אך ורק אם מטרת הנסיעה והשהייה שם היו לשם ייצור הכנסה. כמו כן, לצורך הכרה בהוצאות הנסיעה לחו"ל יש לערוך דוח מפורט שכולל את שמו של הנוסע, המטרה העסקית של הנסיעה, ימי השהות בחו"ל. מומלץ גם לצרף לדו"ח הנסיעה מסמך המעיד על אופייה לדוגמה: הזמנה לתערוכה, הזמנה לבקר במפעל מסוים, הזמנה לפגישת עבודה וכו'. לפניכם מדריך להחזר הוצאות נסיעה הכולל את החוקים והכללים שיזכו אתכם בסכומים המגיעים לכם.
הסכום שיותר בשל הוצאות לרכישת כרטיס טיסה
בטיסה במחלקת תיירים - יותר בניכוי מלוא מחיר הכרטיס.
בטיסה במחלקת עסקים או במחלקה ראשונה - יותר בניכוי מלוא מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה.
הסכום שיותר בשל הוצאות לינה בנסיעה אשר כללה לא יותר מ-90 לינות
עבור 7 הלינות הראשונות - יותרו בניכוי מלוא הוצאות הלינה שהיו בפועל לכל לינה או 266$ ללינה לפי הנמוך מביניהם.
מהלינה השמינית ואילך - אם עלות הלינה היא עד 117 דולר, יותרו בניכוי מלוא הוצאות הלינה בפועל לכל לילה, או 200 דולר ללילה לפי הנמוך מביניהם. אם עלות הלינה מעל 117 דולר ללילה, יותרו בניכוי 75% מהוצאות הלינה שהיו בפועל לכל לינה או 200 דולר ללינה, אך לא פחות מ-117 דולר ללינה.
הסכום שיותר בשל הוצאות לינה בנסיעה אשר כללה יותר מ-90 לינות
בנסיעה אשר נמשכה יותר מ-90 לינות יוכרו ההוצאות לפי קבלות, אך לא יותר מ-117 דולר ללינה (עבור כל אחת מהלינות). יודגש כי שתי נסיעות או יותר שלא הייתה ביניהן שהייה רצופה בישראל של 14 יום לפחות, ייחשבו כנסיעה אחת.
הוצאות אחרות בחו"ל (שאין בגינן קבלות)
אם נדרשו הוצאות בשל לינה - יותרו בניכוי לא יותר מ- 75 דולר לכל יום שהייה בחו"ל.
אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה - יותרו בניכוי לא יותר מ-125 דולר לכל יום שהייה בחו"ל.
הוצאות בגין שכירת רכב בחו"ל
הסכום שיותר בשל הוצאות שכירת רכב בחו"ל, לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 58 דולר ליום, לפי הנמוך מביניהם.
הוצאות חינוך ילדים בחו"ל
במידה ושהה הנישום בחו"ל במשך תקופה רצופה העולה על 10 חדשים, יותרו לו הוצאות חינוך לילדיו שטרם מלאו להם 18 שנים בשנת המס, בסכום שלא יעלה על 666 דולר לחודש לכל ילד. באם עלו הוצאות החינוך שהוציא הנישום מעל ל-666 דולר לחודש, רשאי נציב מס הכנסה להתיר לו בניכוי את עודף הוצאות החינוך שהוציא, כולו או מקצתו בהתחשב במקום המגורים ובתנאי הלימוד.
מדינות שבהן יותרו בניכוי הוצאות מוגדלות
במדינות הבאות יותרו 125% מסכומי ההוצאות המותרות בניכוי שהוצאו במסגרת נסיעה לחו"ל: אוסטרליה; אוסטריה; איטליה; איסלנד; אירלנד; אנגולה; אנגליה; בלגיה; גרמניה; דובאי; דנמרק; הולנד; הונג קונג; טיוואן; יפן; לוקסמבורג; נורווגיה; ספרד; עומאן; פינלנד; צרפת; קאטר; קוריאה; קמרון; קנדה; שבדיה; שוויץ.
ואם רוצים להוסיף קצת פלז'ר לנסיעה, ולשלב נסיעות עסקית ופרטית, יהיה ניתן להכיר בהוצאות, רק אם אפשר להפריד באופן ברור בין ההוצאות העסקיות לפרטיות, ולזהות באופן ברור מה חלקן של ההוצאות העסקיות של הנסיעה.
נסיעה טובה!
*** הכותבת היא יו"ר מטה הצעירים בלשכת יועצי מס