המחוזי אימץ את עמדת בית משפט השלום כי מנהלי החברה עסקו בצד המקצועי של הייצור ולא בצד הניהולי, וכי החברה ומנהליה ניסו בכל דרך להגיע להסדר עם מע"מ אך לא יכלו לעמוד בתשלום