תכנון מס

התפר בין פקודת מס הכנסה וחוק מיסוי מקרקעין מהווה קרקע פורייה לתכנוני מס

החשש הגדול בהכרה בביטול עיסקת מקרקעין הוא היותה מסווה לעיסקה נוספת, והאירוע ייבחן לאור התגבשות העיסקה ומידת המלאכותיות שבה

בשנים האחרונות רווחות השקעות נדל"ן רבות במזרח אירופה. בשנים אלו נחתמו מספר אמנות מס עם אותן מדינות במזרח אירופה. במסגרת רשימה זו תובא סקירה באשר להשקעות נדל"ן במדינות מזרח אירופה

הצטרפות היזם לעיסקה עם המינהל מעוררת את שאלת מבנה העיסקה לצורך החבות במס

בעקבות הליברליזציה במט"ח, מותר, החל ממאי 98', ליחידים ולחברות ישראליים לרכוש נדל"ן או לפתוח חשבונות בנק בחו"ל. במסגרת ליברליזציה זו, רבים משקיעים במקרקעין בארה"ב, באנגליה - בלונדון במיוחד, ובמערב אירופה

הקריטריונים הבסיסיים להכרה בנאמנות הם: קיומה של התקשרות בין הנאמן לנהנה קודם לרכישת הנכס, ביצוע התשלומים למוכר על ידי הנהנה, הבהרת מעמדו של הנאמן לגבי הנהנה על ידי בדיקת מידת מעורבותו ושכרו בהתקשרות, וקביעת איסור מוחלט על מעורבות הנאמן בעיסקת הרכישה מעבר לקבלת שכר סביר

נראה, כח השכרת דירת הנופש בשכירויות קצרות טווח לדיירים מתחלפים לא תזכה את המשכיר בפטור ממס הכנסה מכח הוראת השעה, שכן הפטור מוענק רק במקרה שהדירה מושכרת "למגורים"

בעקבות התקינה החשבונאות החדשה בה מחוייבות חברות הבנייה הנסחרות בבורסה, צפוייה גם הקדמה בתשלומי המס, והקבלנים יצטרכו להתמודד עם שנים קשות. מבחינת ציבור המשקיעים, התקינה החדשה משקפת טוב יותר את מצב החברה

לא ברור מה דין תושב מדינת אמנה, שעל חברה שלו, שיש לה נכס בישראל יחול סעיף 64 (חברת בית). האם יהיה זכאי לשיעור מס מופחת על דיבידנד בהתאם לאמנה (לדוגמה: סינגפור %0 והולנד %5), או שמא יחול עליו שיעור מס רגיל (%36-%50)? אין תשובה ודאית על שאלה זו, אך תשובה חיובית בהחלט אפשרית

כשבר רשות מעמיד את המקרקעין לחוכר-משנה לתקופה העולה על תקופת הרשות אבל קצרה מ-25 שנה, אין בכך מכירת זכות במקרקעין, שכן נוהג החידוש של ההרשאה הוא בין ממ"י לבר הרשות, אך לא בין בר הרשות לגוף שלישי

ד"ר אברהם אלתר

ההכנסות של תושב ישראל תתחייבנה במס בישראל, אבל מסלול השימוש בחברות זרות, תוך ניצול אמנות ודין פנימי, משאיר כמה פרצות

4 אופני המניעה קשורים במנגנון ההצמדה של התשלומים, קביעת "מחיר מזומן", שינוי יעוד למלאי וויתור על הגנות חוק התיאומים

ייחודיות השקעותיו של תושב חוץ בנדל"ן בישראל, מעניקים לו יחס מיוחד בהיבטי המיסוי

פעילות קבלנית של תושבי חוץ בישראל עשויה להיות פטורה ממס מכוח אמנות מס שמדינת ישראל חתומה עליהן, אם אותה פעילות אינה בגדר "מוסד קבע" כהגדרתו באמנת מס רלוונטית