מיסוי נדל"ן

בנובמבר אושרו ע"י ועדת הכספים תקנות חדשות המפרטות סוגי פעולות המהוות תכנון מס "אגרסיבי", ואשר בגינן קמה חובת דיווח מיוחדת. בתחום מיסוי מקרקעין מתייחסות התקנות לקבוצת אנשים המתארגנת לצורך רכישה משותפת של מקרקעין על מנת להזמין עליהם בנייה

הרשימה מסבירה כיצד ניתן להתארגן לעסקת קומבינציה פטורה על-ידי העברת קרקע לחברה והקצאת מניות לקבלן בהתאם לשיעור שלו בעיסקה. ההעברה היא לחברה פטורה ממס. הקצאה איננה חייבת דיווח ופטורה ממס (אך יש להודיע עליה בטופס מיוחד למנהל מס שבח אם הינה באיגוד מקרקעין). חלוקת הרווחים כדיבידנד בין חברות פטורה ממס. חלוקת העלות תעשה על-ידי מינוף והחזר ההלוואה לבנק, קרן וריבית - כמקובל בענף הנדל"ן

הרשימה מלמדת כי ניתן לנצל שורה של הוצאות בדירת מגורים על מנת להפחית את המס גם אצל שכירים העובדים מהבית, ובמיוחד ניתן לנצל חלק מהריבית על המשכנתא והוצאות הפחת המגיעות לנכס, וזאת ללא אובדן הפטור על מכירת דירת מגורים

במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2007, התקבלו שני תיקונים שיש בהם כדי להקל על נטל המס על כתפי האזרח. הוארך בשנה נוספת הפטור ממס רכישה לדירת מגורים יחידה עד סכום של 575 אלף שקל. כמו כן, הפטור להכנסות מהשכרת דירת מגורים נקבע לסכום של 4,200 שקל לחודש והפך להוראת קבע

הרשימה סוקרת את יתרונות המיסוי של האופציה. מסתבר, כי האופציה החוקית סורסה ואיננה בת שימוש למרות כוונות חברי ועדת הרפורמה. האופציה במס הכנסה יכולה לשמש כבסיס ליתרונות מיסוי בחכירות עד 52 שנים. האופציה לפי הוראות ונהלים פנימיים היא האטרקטיבית ביותר ומאפשרת מספר יתרונות מיסוי בלתי מבוטלים על עסקאות רגילות

הפטור ממס בעסקת חילוף זכויות במקרקעין משמש כלי חשוב לביצוע עסקות. לפי החוק, יינתן הפטור ממס בחילוף מבנה עסקי אחד במבנה עסקי אחר (או בקרקע לבנייתו) בהתקיים תנאים שונים. רשות המסים מאפשרת, במקרים המתאימים, ליהנות מפטור ממס בחילוף נכס עסקי בשני נכסים עסקיים חלופיים וההיפך, וזאת על אף שטרם הותקנו תקנות שר האוצר

מנהל מיסוי מקרקעין ברחובות נוטה, ככל הנראה, לראות כל עסקת קומבינציה, בין חברה לבעל השליטה, כמלאכותית. ועדת הערר מס שבח מקרקעין בת"א ביקרה אותו על חשדנות היתר

ועדת הערר לתכנון ולבנייה מחוז חיפה דחתה טענה כי יש לחייב פרגודים לבתי קפה ומסעדות בפתרונות חניה; בתוך כך, קבעה כי כאשר מדובר בהיתר בנייה שנתנה הוועדה המקומית בהתאם לתוכנית, שאינו כולל הקלה או שימוש חורג, אין לוועדת הערר כל סמכות לדון בו

הרשימה תוקפת את אחת הבעיות המנסרות תדירות אצל בעלי שליטה: איך לבצע עסקאות עם חברותיהם ללא חשיפת יתר לשומות מופרזות, כפי שקורה פעמים רבות. על סמך תקדימים מסוימים מנתח המאמר את דרך הזהב לעסקת בעלי שליטה ללא חשיפה לשומות מופרזות בעת בחינת העסקאות

עורך הדין הידוע בתכנוני המס היצירתיים, ניסה לרכוב על פס"ד של המחוזי כדי לחסוך מס מן החברות. הפעם זה לא עבד

יפנה לבג"ץ בטענה כי הרשויות המקומיות משלמות את שכר החברים

בשנה הקרובה תינטל מהפוליטיקאים הזכות לקבוע את שיעור העלאת הארנונה והיא תקבע על פי מנגנון אוטומטי. מדד המחירים והשכר הממוצע של השכירים יקבעו לנו את גובה המס העירוני