מס שבח, מס רכישה

ככל שמס שבח מאפשר עשיית שומה לתמורה וקביעת תמורה על בסיס הערכה, כאשר לא ברורות תוצאותיה של העיסקה ומועדן, כך, על פי עקרונות הצדק מחד וההקבלה בין הכנסות והוצאות מאידך, יש לבצע במסגרת שומת מס השבח הערכה של היטל ההשבחה הצפוי, ולכלול אותו כניכוי

ביום 12/1/2009 פרסמה רשות המיסים הוראת ביצוע חדשה המשקפת את עמדתה לעניין אופן המיסוי של משתכנים באדמות קיבוצים ומושבים לפי החלטה 959; החלטה זו מקלה לעומת קודמותיה, שבוטלו בפסיקת בית המשפט העליון

העליון מעניק פטור ממס שבח מקרקעין במכירת דירת מגורים גם למי שירש, ביחד עם אחרים, בניין ובו דירות מגורים, ולא בוצעו חלוקה או ייחוד של הדירות - וגם כאשר רק מקצת מן היורשים מכרו את זכויותיהם בבניין

בית המשפט העליון קבע כי בבניין שבו כמה דירות המצויות בבעלות משותפת, זכאי כל אחד מן הבעלים ליהנות מפטור לדירה אחת, גם אם הוא מחזיק בחלק יחסי מכלל הדירות בבניין המשותף, והמכירה בוצעה בלא שנערך הסכם לייחוד הדירות

היטל ההשבחה הינו חלק ממיסי המקרקעין, ואולם מקורו וגבייתו הינם ע"י רשויות התכנון והבנייה, ולא על-ידי רשות המיסים. נסקור להלן בקצרה את היחס בינו ובין מס השבח ומס הרכישה

לעיתים, כאשר חל שינוי בתנאי העיסקה, אף אם הינו בעל השלכות כלכליות מהותיות, לא יחול שינוי באופן המיסוי

בעסקאות ארוכות טווח, כגון עסקאות קומבינציה, עסקאות תמורות ו/או עסקאות המותנות בתנאי מתלה, יתכן שיחולו במהלך השנים שינויים בתנאי העיסקה. שינויים אלה יכולים להשפיע על שיעורי המס או על קביעת תמורת המכירה, ויש להם חשיבות רבה

בבניין שבו כמה דירות המצויות בבעלות משותפת, לא יוכל כל אחד מן הבעלים ליהנות מפטור לדירה שלמה, אלא רק בגין חלקו באחת מן הדירות. זאת, אלא אם יוכח שישנה הסכמה של כל הבעלים לייחוד וחלוקה של הדירות

הוראת הביצוע החדשה של רשויות מיסוי מקרקעין, מטילה נטל בלתי סביר בעליל על מבצעי הקצאות באיגודי מקרקעין. לא לכך כיוון המחוקק

הוראת ביצוע חדשה, שמספרה 9/2008, פורסמה ביום 18.11.08 ומבהירה ומסדירה בעיות רבות שהתעוררו בהקשר להקצאת מניות באיגוד מקרקעין. היא קובעת מבחנים ואמות מידה לסיווג הפעולה, האם כהקצאה שאינה אירוע מס או כפעולה באיגוד. לעיתים, ובהתחשב במכלול הנסיבות, ייתכן שגם דילול מלא של החזקת בעלי המניות המקוריים באיגוד ייחשב כהקצאה, למרות קיומו של סממן המעיד על פעולה באיגוד

אחת הסוגיות העכשוויות והמעניינות בנושא ארגון קבוצות בנייה הינה אופן בניית ההתקשרות של המארגן-יזם עם בעל קרקע פוטנציאלית המיועדת להקמת פרויקט הבנייה העצמית

בפסיקה אחרונה של ועדת הערר בסוגיית מכירת דירה עם זכויות בנייה נקבע, כי על מנת שיחול הפיצול הרעיוני לפי סעיף 49ז ותקום חבות במס שבח, אין די בעצם קיומן של זכויות בנייה אלא יש להראות כי קיומן השפיע על אומד דעת הצדדים בקביעת התמורה

קיזוז הפסדים כנגד שבח ממכירת מקרקעין דורש מחשבה תחילה, כאשר תכנון נכון עשוי לחסוך מס בלתי מבוטל. להלן יוצגו מספר עקרונות מנחים

קריסת הבורסות בארץ ובעולם, לה אנו עדים בימים אלה, גרמה להפסדים לאלו שהשקיעו את כספם במכשירים פיננסיים. תיקון שנעשה בפקודת מס הכנסה מאפשר לקזז הפסדים אלו כנגד שבח מקרקעין שנוצר בשנת ההפסד או לאחריו

גם לאחר פסק הדין של בית המשפט העליון הקובע כי במקרה של מספר רכישות יש לייחס שווי רכישה לכל אחת ואחת מהרכישות, קיימות דרכים להתמודד עם הפסיקה

לטעמנו, עמדת רשויות המס הכולאת את השבח במקרים כגון הורשה ומונעת חלוקת מס השבח אינה משתלבת עם תכלית חוק מיסוי מקרקעין ותכלית המיסוי הפרוגרסיבי