מס שבח, מס רכישה

הממשלה החליטה על ביטול מס המכירה וביטול הדרגתי של שיעורי המס ההיסטוריים. כן רווחו מדרגות מס הרכישה ברכישת דירה יחידה. בתיקון מספר 58 שנתקבל בכנסת ביום 25/7/07 הוארכו הוראות השעה של תיקון 50, הכוללות הטבות מס לעסקאות במקרקעין

פסיקת ביהמ"ש העליון בעניין סמי ואיקאפוד יוצרת שתי מהפיכות המיטיבות עם ציבור הנישומים: האחת, שינוי דיני ההתיישנות של שומות והשגות, כאשר רשויות המס מחויבות לדאוג שהשומה תתקבל בידי הנישום במסגרת מגבלת הזמן הקבועה בחוק; והשנייה, הקביעה שהלכה חדשה חלה, ככלל, למפרע

פריסת מס השבח מתאפשרת על פי לשון החוק לתקופה של 4 שנים או לתקופת הבעלות בנכס, לפי הקצרה מביניהן. לדעתנו, במקרים של העברות פטורות ממס כגון ירושה, מתנה, גירושין ומקרים נוספים - ניתן לקחת בחשבון גם את תקופת הבעלות בידי המעביר, וכך להגדיל את אפשרות הפריסה ולחסוך במס

חלק מן ההקלות בדיני המס למכירה או העברה של מקרקעין קובעות כי תחולתן ביחס לקרקע מותנית בהשלמת בניה על הקרקע. בפסק דין חדש, נקבע כי השלמת הבניה אינה חייבת להיעשות ע"י המוכר דווקא ויכול שתיעשה על-ידי מי שרכש ממנו

פריסת השבח במסגרת חוק מיסוי מקרקעין מאפשרת חסכון במס למוכרים זכויות במקרקעין. להערכתנו, פסיקה חדשה המפרשת בהרחבה את משמעויות הפריסה במס הכנסה מרחיבה את אפשרויות החיסכון מהפריסה גם במס שבח, לרבות האפשרות לנצל פטורים ממס במהלך השנים

בתיקון מס' 55 תוקן סעיף 4א לחוק ונקבע בו במפורש, כי יום ושווי הרכישה של נכס מקרקעין שהתקבל אגב הליכי גירושין יהיה לפי יום רכישתו על-ידי בן הזוג המעביר, ולא לפי יום הגירושין. לפיכך, במועד חלוקת הרכוש אגב הגירושין שומה על בני הזוג להביא בחשבון, לצורך ההתחשבנות ביניהם, את העובדה שעל נכס המקרקעין המחולק רובץ חיוב במס

מיסי המקרקעין מוטלים ביחס לשווי במועד חתימת החוזה. כתוצאה מכך עלולים להיווצר עיוותי מס קשים לשני הכיוונים בעת מיסוי עסקאות הכרוכות בחוסר ודאות אינהרנטי, כגון עסקאות קומבינציה, תמורות ועסקאות המותנות בשינוי ייעוד. דחיית מועד אירוע המס עשוי לסייע לפתרון הנושא

התשובה לשאלה האם ימי הפגרה באים במניין המועד הקבוע בחוק מיסוי מקרקעין להגשת ערר על השגה - נותרה בצריך עיון. למרות שראוי היה לקבוע כי ימי הפגרה אינם באים במניין, בדומה לערעורי מס הכנסה ומע"מ, הרי בהיעדרה של הוראה מפורשת בדין יש לנקוט במשנה זהירות ולהתייחס לימי הפגרה כאילו הם באים במניין הימים, ובמידת הצורך להגיש בקשה להארכת המועד

הוראת סעיף 64א לפקודת מס הכנסה קובעת כי מסוי חברה משפחתית ייעשה באופן שהכנסתה החייבת תיוחס לנישום המייצג ויחול עליה שיעור המס החל על היחיד. השאלה היא, האם הוראה זו חלה גם על שבח מקרקעין שנצמח בידי חברה משפחתית

הסדרי המיסוי המיוחדים ביחס לאופציות במקרקעין, פינוי-בינוי, חילוף זכויות במקרקעין וקומבינציה פקעו ביום 31.12.06 וטרם הוארכו, תוך יצירת ואקום חקיקתי. במסגרת הרשימה ייבחנו מהן כוונות רשות המיסים בהקשר זה כפי שהן באות לידי ביטוי בהצעת חוק

להגדרת פעולה כמכירה של זכות במקרקעין השפעה ישירה על חיוב במס רכישה ומס מכירה. לפיכך, המגמה הפרשנית הרצויה הינה צמצום המונח "זכות במקרקעין". להלן מספר תשלומים הקשורים במקרקעין ואשר אינם מהווים לדעתנו בגדר "זכות במקרקעין"

זכות הנישום לעשות שימוש בפטור ממס בהתאם לשיקול דעתו הינה זכות קניינית הראויה להגנה, אך בדומה לכל זכות אחרת יש לסייגה משיקולי צדק. כאשר נישום עושה שימוש לרעה בזכות זו (למשל, לצורך מניעת תשלומי מזונות מילדיו הקטינים) יתערב בית המשפט ויורה על צמצומה של הזכות

מתנה ממולכדת מס: לא מעט מאושרים מקבלים סיוע נדיב מקרובי משפחה לרכישת דירה, או, במקרה הטוב, מקבלים אותה במתנה. אלא שאין ארוחות חינם, שלא לומר מתנות: החוק אורב להם בפינה ועלול לשלול מהם, במכירה עתידית, את הפטור ממס שבח. איך לדלג מעל משוכות המס, להגיע ל"קו הסיום", ולזכות ב"מדליה"?

מכירת דירה בתמורה מהורים לילדים תוך הסכמה שההורים יתגוררו בה עד יום מותם, מעוררת שאלה בנושא חובת מכירת כל הזכויות בדירה